Налоговый кодекс Республики Молдова, раздел 2 «Подоходный налог»

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
Редакция на 13 января 2012 года

*
Повторно опубликован в Monitorul Oficial №102-103 от 23.08.2001
С изменениями и дополнениями, внесенными:
Законом  № 1570-XIII от 26.02.98
Законом  № 112-XIV от 29.07.98
Законом  № 704-XIV от 02.12.99
Законом  № 1064-XIV от 16.06.00
Законом  № 1389-XIV от 30.11.00
Законом  № 646-XV от 16.11.01
Законом  № 766-XV от 27.12.01
Законом  № 1163-XV от 27.06.02
Законом  № 1140-XV от 14.06.02
Законом  № 1294-XV от 25.07.02
Законом  № 1275-XV от 25.07.02
Законом  № 1405-XV от 24.10.02
Законом  № 1440-XV от 08.11.02
Законом  № 1454-XV от 08.11.02
Законом  № 430-XV от 31.10.03
Законом  № 501-XV от 11.12.03
Законом  № 582-XV от 26.12.03
Законом № 174-XV от 03.06.04
Законом № 185-XV от 10.06.04
Законом № 224-XV от 01.07.04
Законом № 294-XV от 28.06.04
Законом № 350-XV от 21.10.04
Законом № 448-XV от 30.12.04
Законом № 5-XV от 17.02.05
Законом № 60-XVI от 28.04.05
Законом № 155-XVI от 21.07.05
Законом № 154-XVI от 21.07.05
Законом № 155-XVI от 21.07.05
Законом № 261-XVI от 27.10.05
Законом № 279-XVI от 04.11.05
Законом № 268-XVI от 28.07.06
Законом № 448-XVI от 28.12.06
Законом № 37-XVI от 23.02.07
Законом № 82-XVI от 29.03.07
Законом № 111-XVI от 27.04.07
Законом № 144-XVI от 22.06.07
Законом № 177-XVI от 20.07.07
Законом № 251-XVI от 22.11.07
Законом № 280-XVI от 14.12.07
Законом № 144-XVI от 27.06.08
Законом № 172-XVI от 10.07.08
Законом № 108-XVIII от 17.12.09
Законом № 130-XVIII от 23.12.09
Законом № 48 от 26.03.11  (некоторые изменения вступают в силу с 1.01.12)

Законом № 162 от 22 июля 2011

Законом № 267 от 23 декабря 2011 года

Закон Республики Молдова
№ 1163-XIII от 24 апреля 1997 года
(Monitorul Oficial № 62 от 18 сентября 1997 года)
(Monitorul Oficial, cпециальный выпуск от 8 февраля 2007)

Раздел II
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 12. Понятия
Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:
1) Роялти (периодические платежи) – доход, включающий выплаты любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или предоставление права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, за использование или предоставление права использования любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса либо за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования, информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.
2) Аннуитеты — регулярные выплаты страховых сумм, пенсий или пособий.
3) Дивиденды — доход, полученный от распределения чистой прибыли между акционерами (пайщиками) в соответствии с долей участия в уставном капитале, за исключением дохода, полученного в случае полной ликвидации хозяйствующего субъекта в соответствии с частью (2) статьи 57.
4) Налогооблагаемый доход — валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем, полученный налогоплательщиком из всех источников в определенный налоговый период, за минусом вычетов и освобождений, относящихся к этому доходу, на которые налогоплательщик имеет право согласно налоговому законодательству.
4/1) Оцененный доход — доход, определенный (полученный) путем применения косвенных методов и источников в ходе налоговых проверок, в том числе вследствие учреждения налоговых постов.
5) Инвестиционный доход — доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.
6) Финансовый доход — доход, полученный в виде роялти (периодических платежей), аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, имущественный наем, узуфрукт, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.
7) Процентные начисления, доход в виде процентов — любой доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), включая доходы по денежным вкладам, доходы, полученные на основе договора финансового лизинга.
8) Опцион — условие, предусматривающее право выбора.
9) Фьючерсная сделка — вид сделки на фондовой или товарной бирже.
10) Распределение — выплаты, осуществленные хозяйствующим субъектом одному или более собственникам, обладающим правом на получение таких выплат.
11) Вычет — сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете налогооблагаемого дохода в соответствии с положениями налогового законодательства.
12) Освобождение — сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете облагаемого дохода согласно статьям 33, 34 и 35.
13) Зачет – сумма, удержанная и/или предварительно уплаченная, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога.
14) Выигрыш — доход, полученный от азартных игр и рекламных кампаний как в денежной, так и в неденежной форме.

Статья 12/1. Налоговый период по подоходному налогу
(1) Под налоговым периодом по подоходному налогу понимается календарный год, по окончании которого определяется налогооблагаемый доход и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
(2) Для вновь созданных предприятий налоговым периодом считается период со дня регистрации предприятия до окончания календарного года.
(3) Для ликвидируемых или реорганизуемых предприятий налоговым периодом считается период с начала календарного года до дня исключения предприятия из Государственного регистра.

Статья 13. Субъекты налогообложения
(1) Субъектами налогообложения являются:
а) юридические и физические лица-резиденты Республики Молдова, за исключением товариществ, определенных в пункте 9) статьи 5, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также лица, осуществляющие профессиональную деятельность, которые в течение налогового периода получают доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, а также доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;
b) физические лица-резиденты — граждане Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и в течение налогового периода получают налогооблагаемые доходы из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова;
с) физические лица-резиденты — граждане Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и получают инвестиционный и финансовый доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;
d) физические лица-резиденты — иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие деятельность на территории Республики Молдова и получающие доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова, за исключением инвестиционного и финансового дохода из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова;
е) физические лица-нерезиденты, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова и в течение налогового периода получают доходы согласно главе 11 настоящего раздела.
(2) Субъекты налогообложения обязаны декларировать валовой доход, полученный из всех источников.

Статья 14. Объект налогообложения
(1) Объектом налогообложения является:
a) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный юридическими и физическими лицами-резидентами Республики Молдова, осуществляющими предпринимательскую деятельность, а также лицами, осуществляющими профессиональную деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право;
b) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, включая предоставляемые работодателем льготы, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, полученный физическими лицами-резидентами — гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право;
c) инвестиционный и финансовый доход из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный физическими лицами-резидентами — гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность;
d) доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, за исключением инвестиционного и финансового дохода из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, полученный физическими лицами-резидентами — иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими деятельность на территории Республики Молдова;
e) доход, полученный в Республике Молдова физическими лицами-нерезидентами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова.
(2) Источники доходов определены в главах 2 и 11.
(3) В отступление от положений частей (1) и (2) настоящей статьи объектом налогообложения по выигрышам и доходам, указанным в частях (1), (3), (3/1), (3/3) и (¾) статьи 90/1, является исключительно этот выигрыш и/или доход.

Статья 15. Ставки налога
Общая сумма подоходного налога определяется:
а) для физических лиц, и индивидуальных предпринимателей, — в размере:
— 7 процентов годового облагаемого дохода, не превышающего 25200 леев;
— 18 процентов годового облагаемого дохода, превы­шающего 25200 леев.
b) для юридических лиц — в размере 12 процентов облагаемого дохода.
с) для крестьянских (фермерских) хозяйств — в размере 7 процентов облагаемого дохода.
d) для хозяйствующих субъектов, доход которых был определён в соответствии со статьями 225 и 225/1, — в размере 15 процентов от превышения оцененного дохода над валовым доходом, зарегистрированным в бухгалтерском учете хозяйствующим субъектом.
Вступает в силу с 1.01.12

Статья 15/1. Порядок определения налоговых обязательств
Определение налоговых обязательств в соответствии с положениями настоящего раздела осуществляется в порядке, установленном Правительством.

Статья 16. Налоговые зачеты

Налогоплательщик имеет право на зачет суммы, удержанной и/или предварительно уплаченной, согласно положениям глав 12, 13, 14 и 15 настоящего раздела, за исключением статей 901 и 91.

Статья 17. Налогообложение дохода, оставшегося после смерти собственника
(1) Доход, оставшийся после смерти собственника, рассматривается и подлежит налогообложению как доход физического лица, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом b) части (2).
(2) В случае смерти лица, являвшегося на момент смерти резидентом:
а) доход собственника (в том числе доход от имущества, оставшегося после его смерти) рассматривается как доход одного физического лица с применением подпункта а) статьи 15 к налоговому году, в котором произошла смерть;
b) общая сумма подоходного налога в последующие налоговые годы определяется по ставке 18 процента облагаемого дохода. Освобождения при этом не разрешаются.

Добавить комментарий