НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС Республики Молдова, Раздел 3 НДС

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
Редакция на 13 января 2012 года

*
С изменениями и дополнениями, внесенными:
Законом  № 112-XIV от 29.07.98
Законом  № 251-XIV от 24.12.98
Законом  № 1064-XIV от 16.06.00
Законом  № 1389-XIV от 30.11.00
Законом  № 415-XV от 26.07.01
Законом  № 646-XV от 16.11.01
Законом  № 697-XV от 30.11.01
Законом  № 732-XV от 13.12.01
Законом  № 844-XV от 14.02.02
Законом  № 995-XV от 18.04.02
Законом  № 1035-XV от 03.05.02
Законом  № 1128-XV от 14.06.02
Законом  № 1163-XV от 27.06.02
Законом  № 1440-XV от 08.11.02
Законом  № 1454-XV от 08.11.02
Законом  № 1527-XV от 12.12.02
Законом  № 1533-XV от 13.12.02
Законом  № 303-XV от 11.07.03
Законом  № 357-XV от 31.07.03
Законом  № 419-XV от 24.10.03
Законом  № 430-XV от 31.10.03
Законом  № 501-XV от 11.12.03
Законом  № 146-XV от 14.05.04
Законом  № 186-XV от 10.06.04
Законом № 224-XV от 01.07.04
Законом № 294-XV от 28.06.04
Законом № 350-XV от 21.10.04
Законом № 448-XV от 30.12.04
Законом № 5-XV от 17.02.05
Законом № 11-XV от 17.02.05
Законом № 20-XVI от 08.04.05
Законом № 60-XVI от 28.04.05
Законом № 154-XVI от 21.07.05
Законом № 155-XVI от 21.07.05
Законом № 261-XVI от 27.10.05
Законом № 287-XVI от 11.11.05
Законом № 268-XVI от 28.07.06
Законом № 51-XVI от 02.03.07
Законом № 144-XVI от 22.06.07
Законом № 171-XVI от 19.07.07
Законом № 177-XVI от 20.07.07
Законом № 245-XVI от 16.11.07
Законом № 289-XVI от 21.12.06
Законом № 280-XVI от 14.12.07
Законом № 144-XVI от 27.06.08
Законом № 172-XVI от 10.07.08
Законом № 273-XVI от 18.12.08
Законом № 108-XVIII от 17.12.09
Законом № 193 от 15.07.10
Законом № 194 от 15.07.10
Законом № 233 от 24.10.10
Законом № 48 от 26.03.11  (некоторые изменения вступают в силу с 1.01.12)

Законом № 267 от 23 декабря 2012 года

Закон Республики Молдова
№ 1415-XIII от 17 декабря 1997 года
(Monitorul Oficial № 40-41 от 7 мая 1998 года)
(Monitorul Oficial, cпециальный выпуск от 8 февраля 2007)

Раздел III
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 93. Основные понятия
Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:
1) Налог на добавленную стоимость (далее — НДС) — общегосударственный налог, представляющий собой форму изъятия в бюджет части стоимости поставленных товаров, оказанных услуг, подлежащих налогообложению на территории Республики Молдова, а также части стоимости облагаемых товаров, услуг, импортируемых в Республику Молдова.
2) Товар, товарно-материальные ценности — продукт труда в форме изделий, товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения, здания, сооружения и другое недвижимое имущество, нематериальные активы.
3) Поставка товаров — передача права собственности на товары посредством их реализации, обмена, передачи без оплаты, передачи с частичной оплатой, выплаты заработной платы в натуральном выражении, других платежей, осуществляемых в натуре, реализации заложенных товаров от имени залогодателя, передачи товаров на основе контракта финансового лизинга; передача товаров комитентом комиссионеру, комиссионером покупателю, поставщиком комиссионеру и комиссионером комитенту при реализации договора комиссии.
4) Поставка (оказание) услуг — деятельность по оказанию материальных и нематериальных потребительских и производственных услуг, включающая передачу собственности в аренду, имущественный наем, узуфрукт, операционный лизинг, передачу прав на использование любых товаров, за оплату, с частичной оплатой или без оплаты; деятельность по выполнению строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и других работ за оплату, с частичной оплатой или без оплаты; деятельность по оказанию услуг доверительным управляющим покупателю и доверительным управляющим учредителю управления при реализации договора доверительного управления. Услуги, оказанные доверительным управляющим покупателю при реализации договора доверительного управления, считаются поставкой, осуществленной учредителем управления доверительному управляющему.
5) Частичная оплата — неполное выполнение покупателем обязательств перед поставщиком.
6) Облагаемая поставка — поставка товаров, поставка (оказание) услуг за исключением поставок товаров, услуг, освобожденных от обложения НДС, осуществляемые субъектом налогообложения в процессе предпринимательской деятельности.
7) Товары для личного пользования или потребления — вещи, предназначенные для удовлетворения потребностей собственника и (или) членов его семьи.
8) Импорт товаров — ввоз товаров на территорию Республики Молдова, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.
9) Импорт услуг — оказание услуг юридическими и физическими лицами — нерезидентами Республики Молдова юридическим и физическим лицам — резидентам или нерезидентам Республики Молдова, для которых местом поставки считается Республика Молдова.
10) Экспорт товаров — вывоз товаров с территории Республики Молдова, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.
11) Экспорт услуг — оказание юридическими и физическими лицами — резидентами Республики Молдова юридическим и физическим лицам — нерезидентам Республики Молдова услуг, местом поставки которых не является Республика Молдова.
12) Специфические отношения — особенные отношения, свойственные и применяемые только к данному конкретному субъекту или обстоятельству, отличающиеся от отношений, сложившихся для аналогичных субъектов или обстоятельств.
13) Нулевая ставка — ставка НДС, составляющая ноль процентов.
14) Агент — лицо, действующее от имени другого лица и не являющееся его наемным работником.
15) Место поставки товаров и услуг — место осуществления поставок в соответствии с правилами, установленными статьями 110 и 111.
16) Налоговая накладная — типовая форма первичного документа строгой отчетности, представляемого покупателю субъектом налогообложения, зарегистрированным в установленном порядке, при осуществлении облагаемых поставок.

17) Покупатель (получатель) – юридическое или физическое лицо, которому поставляются материальные ценности или которому оказываются услуги.

18) Капитальные инвестиции (затраты) – затраты, осуществленные хозяйствующими субъектами в связи с приобретением и/или созданием долгосрочных активов производственного назначения, не относимые на результаты текущего периода, но подлежащие отнесению на увеличение стоимости долгосрочных активов. К долгосрочным активам производственного назначения относятся активы, амортизационные отчисления по которым относятся к стоимости произведенного продукта (оказанных услуг, работ).

19) Генеральный электронный регистр налоговых накладных – электронный регистр, созданный и управляемый Главной государственной налоговой инспекцией, в котором согласно правилам, установленным в статье 1181, регистрируются налоговые накладные.

Глава 2
СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 94. Субъекты налогообложения
Субъектами налогообложения являются:
а) юридические и физические лица, зарегистрированные или подлежащие регистрации в соответствии с требованиями статьи 112 или 112/1;
b) юридические и физические лица, импортирующие товары, кроме физических лиц, импортирующих товары для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством;
c) юридические и физические лица, импортирующие услуги, независимо от того, зарегистрированы они или нет в соответствии со статьей 112 или 112/1.

Статья 95. Объекты налогообложения
(1) Объектами налогообложения являются:
а) поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова;
b) импорт в Республику Молдова товаров, за исключением импортируемых физическими лицами товаров для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством.
c) импорт в Республику Молдова услуг.
(2) Не являются объектами налогообложения:
а) поставка товаров, услуг, осуществляемая внутри зоны свободного предпринимательства;
b) доход в виде процентных начислений, полученный лизингодателем на основе договора лизинга;
с) поставка товаров, услуг, осуществленная безвозмездно в рекламных целях и/или с целью продвижения продаж, в годовом размере 0,2 процента дохода от продаж, полученного в течение года, предшествующего году, в котором осуществляется поставка;
d) передача собственности в случае реорганизации хозяйствующего субъекта.

Глава 3
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС

Статья 96. Ставки НДС
Устанавливаются следующие ставки НДС:
a) стандартная ставка — в размере 20 процентов от облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Республики Молдова;
b) сниженные ставки в размерах:
8 процентов — на хлеб и хлебобулочные изделия (190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900)*, молоко и молочные продукты (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200)*, поставляемые на территорию Республики Молдова, за исключением предназначенных для детей продовольственных товаров, не облагаемых НДС в соответствии с пунктом 2) части (1) статьи 103;
8 процентов — на лекарства, указанные в товарных позициях 3001—3004, как предусмотренные в Государственном реестре медикаментов, так и разрешенные Министерством здравоохранения , импортируемые и/или реализуемые на территории Республики Молдова, а также лекарства, изготовленные в аптеках по магистральным рецептам, содержащие одобренные ингредиенты (лекарственные вещества);
8 процентов — на товары, импортируемые и/или поставляемые на территорию Республики Молдова, указанные в товарных позициях 3005, 3006 10, 3006 20 000, 3006 30 000, 3006 40 000, 3006 60, 3006 70 000, 3707 90, 3808 94, 3821 00 000, 3822 00 000, 4014, 4015, 4818 90, 9001 10 900, 9001 30 000, 9001 40, 9001 50, 9018 31, 9018 32, 9018 39 000;
8 процентов — на сахар из сахарной свеклы, импортируемый и/или поставляемый на территории страны;
8 процентов — на продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукцию животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, являющуюся результатом деятельности, осуществляемой в соответствии с Классификатором видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ), раздел А, подраздел 01, группы 01.1–01.3; раздел В, подраздел 05, произведенную в стране и поставляемую на территории страны;
6 процентов — на природный и сжиженный газ, классифицируемый по товарной позиции 2711, как импортируемый, так и поставляемый на территории Республики Молдова;
с) нулевая ставка — на товары и услуги, поставляемые в соответствии со статьей 104.

Статья 97. Облагаемая стоимость облагаемой поставки
(1) Облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, без НДС.
(2) Если оплата поставки осуществлена полностью или частично в натуральной форме, то облагаемой стоимостью облагаемой поставки является ее рыночная стоимость, которая определяется в соответствии с пунктом 26) статьи 5 и статьей 99.
(3) Облагаемая стоимость облагаемой поставки включает сумму всех налогов, пошлин и сборов, подлежащих уплате, за исключением НДС.
(3/1) В случае применения косвенных методов и источников при определении суммы налогового обязательства облагаемой базой облагаемой поставки считается стоимость, которая определяется в соответствии со статьей 225.
(4) Облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров (услуг), осуществленной субъектом налогообложения, не может быть ниже затрат на их производство, или стоимости приобретения поставленных товаров или таможенной стоимости импортируемых товаров, определенной согласно статье 100, или себестоимости оказанных услуг, за исключением случаев, когда товар потерял потребительские свойства, при условии подтверждения этого факта органами и службами, на которые возложены такие функции. Положения настоящей статьи не применяются:
— в случае, когда осуществляются поставки товаров и услуг, цены на которые устанавливаются (регулируются) государством;
— в случае реализации на аукционах имущества дебиторов в счет погашения их недоимок;
— к поставкам первичной сельскохозяйственной продукции собственного производства (товарные позиции 0102; 0103; 0104; 0105; 0201; 0203 (от 0203 11 до 0203 19 900); 0204 (от 0204 10 000 до 0204 50 390); 0207; 0701; 0702 00 00; 0703; 0704; 0705; 0706; 0707 00; 0708; 0713; 0806; 0808; 0809; 0810; 0813; 1001; 1003 00; 1004 00 000; 1005; 1007 00; 1008), осуществляемым хозяйствующими субъектами — сельскохозяйственными производителями независимо от их организационно-правовой формы, в соответствии с Товарной номенклатурой Республики Молдова.
(5) Облагаемой стоимостью облагаемой поставки изнашиваемых активов является наибольшая величина из их балансовой и рыночной стоимости.

Статья 98. Корректировка облагаемой стоимости облагаемой поставки
Облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты подлежит корректировке при наличии подтверждающих документов, если:
а) ранее согласованная стоимость облагаемой поставки изменилась в результате изменения цен;
b) облагаемая поставка полностью или частично возвращена субъекту налогообложения, осуществившему поставку;
с) облагаемая стоимость облагаемой поставки уменьшена вследствие предоставления дисконта.

Статья 99. Поставки, осуществляемые по цене ниже рыночной, без оплаты, в счет оплаты труда
(1) Поставка, осуществляемая по цене ниже рыночной вследствие того, что между поставщиком и покупателем (получателем) существуют специфические отношения, или того, что покупателем (получателем) является наемный работник поставщика, считается облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.
(2) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, впоследствии переданные без оплаты наемным работникам субъекта налогообложения, услуги, оказанные без оплаты наемным работникам субъекта налогообложения, считаются облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.
(3) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, впоследствии присвоенные субъектом или переданные им членам семьи, считаются облагаемой поставкой данного субъекта. Облагаемой стоимостью поставки товаров, услуг является уплаченная субъектом стоимость поставки, предназначенной для осуществления им предпринимательской деятельности, а для товаров собственного производства — рыночная стоимость.
(4) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, впоследствии переданные без оплаты другим лицам, считаются облагаемой поставкой, осуществленной данным субъектом. Облагаемой стоимостью указанной поставки является уплаченная субъектом стоимость поставки, предназначенной для осуществления им предпринимательской деятельности.
(5) Товары, услуги, поставленные субъекту налогообложения для осуществления им предпринимательской деятельности, товары собственного производства, услуги, поставленные в счет оплаты труда наемного работника, считаются облагаемой поставкой. Облагаемой стоимостью указанной поставки является ее рыночная стоимость.
(6) Рыночная стоимость облагаемой поставки не должна быть ниже ее стоимости продаж.

Добавить комментарий